• Бизнес-процессы
• ИСО
• Бюджетирование и финансы
• Стратегическое управление

• Управление проектами
• Информационные технологии
• Модели бизнес-процессов

Положение о бюджетной структуре компании

3.2. Определение статей бюджетов предприятия

1. Статьи бюджетов выделяются на основе процессной модели деятельности фирмы. Из перечня действий в рамках процедур управления выбираются действия, связанные с движением финансовых потоков и потоков ТМЦ. Данные действия представляют собой хозяйственные операции, которые группируются по функциональному признаку в соответствующие бюджеты. Группировка операций по признаку принадлежности к ЦФО формирует операционный бюджет данного ЦФО.
2. Статьи бюджета доходов и расходов формируются исходя из структуры отчета о прибылях и убытках компании (т.е.  последовательное очищение валового финансового результата (дохода) от расходов и формирование промежуточных финансовых результатов). Пример структуры отчета о прибылях и убытках — табл.1.

Табл.1 Структура отчета о прибылях и убытках

3. Принципы группировки статей доходов и расходов определяются, исходя из специфики деятельности предприятия. Например, могут применяться продуктовый, географический признак, либо признаки, характеризующие контрагента или объемы продаж.
4. Следующим шагом является составление перечня статей Бюджета движения денежных средств (БДДС). Для этого необходимо исключить из перечня статей БДР статей, не связанных с движением денежных средств (амортизация, курсовые и суммовые разницы, переоценка ТМЦ, брак и т.п.) и добавить те, которые не связаны с доходами и расходами, а представляют только движение денег (авансы, приобретение основных средств и нематериальных активов, капитальные ремонты).
5. Для составления управленческого баланса необходимо сгруппировать статьи, отражающие имущество предприятия, в актив и статьи, отражающие обязательства предприятия — в пассив. Основной принцип расположения статей — по степени убывания ликвидности для активов и по степени возрастания сроков погашения обязательств — для пассивов.

3.3.  Составление перечня функциональных бюджетов

1. Составление перечня функциональных бюджетов. При формировании списка функциональных бюджетов необходимо придерживаться следующих принципов:
   а) на предприятии должен быть только один бюджет, описывающий определенный процесс;
   б) не должно быть «неохваченных» процессов;
   в) предприятия само определяет потребность в определенных бюджетах (то есть если оно не ведет финансовой деятельности, нет необходимости заводить бюджеты доходов и расходов от финансовой деятельности).

3.4.  Составление перечня «ЦФО — бюджет — статья»

Перечень статей для конкретного ЦФО устанавливается исходя из матрицы «подразделения — процессы», где выбраны действия, влияющие на потоки финансов или ТМЦ.