Различия

Здесь показаны различия между выбранной ревизией и текущей версией данной страницы.

@@ Строка 1: / Строка 1: @@
+====== Пример отчета "Положение о бюджетной структуре" ======
+{{ ru/sbm/situation_fiscal_structure/lang_1.png?nolink }}
+**\\ ****Термины и сокращения**
+| Бюджет | - | сгруппированные по принятым в организации признакам показатели экономической деятельности. |
+| Бюджетирование (бюджетное управление) | - | система управления организацией по центрам ответственности через бюджеты//,// позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов. |
+| Бюджет организации | - | план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность организации в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов. |
+| Бюджетная структура | - | иерархия операционных, функциональных и итоговых бюджетов организации. |
+| Операционный бюджет | - | бюджет, описывающий хозяйственные операции обособленного подразделения организации (центра финансовой ответственности). |
+| Сводные бюджеты | - | результат консолидации функциональных бюджетов, отражающий состояние платежеспособности (Бюджет движения денежных средств), прибыльности (Бюджет доходов и расходов) и стоимости (Бюджет по балансовому листу) организации. |
+| Статья бюджета | - | составная часть бюджета, по которой осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа. |
+| Финансовая структура | - | иерархия центров финансовой ответственности, взаимодействующих между собой через бюджеты. |
+| Функциональный бюджет | - | бюджет, описывающий определенную функциональную область деятельности организации (сбыт, снабжение, производство и т.д.). |
+| Хозяйственная операция | - | простейшее событие в деятельности организации, вызвавшее возникновение доходов, затрат, расходов, поступлений или выплат денежных средств, формирование остатков или движение товарно-материальных ценностей. |
+| Центр дохода (ЦД) | - | структурное подразделение, отвечающее за доход, которое оно приносит организации своей деятельностью. |
+| Центр затрат (ЦЗ) | - | структурное подразделение, отвечающее только за понесенные затраты. |
+| Центр инвестиций (ЦИ) | - | структурное подразделение, имеющее право распоряжаться внеоборотными активами организации (осуществлять инвестиции и дезинвестиции) и отвечающее за величину ROI (отдача от инвестиций). |
+| Центр маржинального дохода (ЦМД) | - | структурное подразделение, отвечающее за маржинальный доход (разница между выручкой и прямыми затратами) в рамках своей деятельности. |
+| Центр прибыли (ЦП) | - | структурное подразделение, отвечающее за величину заработанной прибыли в рамках своей деятельности (разница между выручкой и общими затратами). |
+| Центр финансовой ответственности (ЦФО) | - | структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от данной деятельности, и, соответственно, отвечающее за эти статьи расходов и/или доходов. |
+| Центр финансового учета (ЦФУ) | - | структурное подразделение, которое ведет учет установленных для него показателей доходов и/или расходов, но не отвечает за их величину. |
+**\\ ****1.          ** **Общие положения**
+**1.1.      ** **Базовые принципы**
+Целью составления и ведения бюджетов является планирование и учет финансовых результатов деятельности организации.
+В зависимости от объекта управления бюджеты подразделяются на бюджеты организации, функциональные и операционные.
+С точки зрения предмета ведения бюджетов, выделяются следующие типы бюджетов:
+  *стоимостные бюджеты, описывающие обороты денежных средств и обязательств;
+  *натурально-стоимостные бюджеты, описывающие обороты активов в натуральном и стоимостном выражении.
+Бюджеты состоят из статей, по которым осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа.
+Хозяйственная операция - простейшее событие в деятельности организации, вызвавшее возникновение доходов, затрат, расходов, поступлений/выплат денежных средств, формирование остатков или движение товарно-материальных ценностей.
+**Доходы** - увеличение капитала за счет роста активов (уменьшения обязательств) организации, получаемое в процессе осуществления хозяйственной деятельности за период (не за счет вкладов собственников). Существует три источника получения дохода:
+  *по основной деятельности - доходы, получаемые в процессе осуществления основной деятельности: объем реализации продукции, товаров, услуг;
+  *по финансовой деятельности - доходы от судо-заемных и прочих финансовых операций;
+  *по прочей деятельности - доходы от продажи основных средств, материалов, сырья, а также от предоставления имущества в аренду.
+**Расходы** - затраты материальных и финансовых ресурсов, которые несет организация в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности для получения будущего дохода. Для ведения бюджетов используется следующая классификация затрат:
+  *основные - затраты, прямо прослеживаемые до источника их возникновения и, соответственно, прямо относимые на себестоимость продукции: затраты на материалы, технологическую электроэнергию, зарплата основных производственных рабочих;
+  *накладные - затраты, не имеющие прямой связи с производимой продукцией и потому на себестоимость продукции прямо не относимые. Накладные затраты будут относиться на деятельность конкретного подразделения, где возникли, или всей организации, по нормативу, устанавливаемому эмпирическим путем в соответствии с выбранной базой распределения затрат.
+**Прибыль** - превышение доходов над расходами. Прибыль формируется по уровням по мере вычитания соответствующих групп расходов: валовая, операционная, до уплаты налогов, чистая, нераспределенная. Структура уровней прибыли предназначена для анализа и позволяет определить, как та или иная группа расходов влияет на конечный результат.
+Уполномоченным по бюджетному управлению назначен Заместитель директора по экономике и финансам.
+**1.2.      ** **Сфера применения**
+Действие данного Положения о бюджетной структуре (в дальнейшем Положения) распространяется на все подразделения ООО ”ИнТехПроект”.
+Положение применяется для:
+  *внутреннего использования при решении задач управления ООО ”ИнТехПроект”;
+  *обеспечения документированной базы системы бюджетного управления;
+  *обеспечения непрерывности функционирования системы бюджетного управления и реализации ее требований в ходе меняющихся условий.
+**1.3.      ** **Разработка, утверждение и изменение**
+Актуализацию Положения, пересмотр и выпуск извещения об изменениях осуществляет Заместитель директора по экономике и финансам. Разработанное Положение и изменения к нему утверждает Директор.
+Каждый работник ООО ”ИнТехПроект” может представлять свои предложения по изменению или дополнению разделов Положения уполномоченному по бюджетному управлению с обоснованием аргументов по предлагаемому вопросу.
+Положение пересматривают в случае возникновения изменений, которые могут быть результатом корректировок в стратегии организации, производственных связях, предпринимаемых как для более полного и целенаправленного соответствия внутренним потребностям управления, так и требованиям окружающей среды.
+\\ **2.          ** **Бюджетная структура предприятия**
+**2.1.      ** **Сводные бюджеты**
+В соответствии с принципами бюджетного управления организация устанавливает цели своего развития, которые выражаются в конкретных финансовых терминах ликвидности, рентабельности и стоимости и отражают то состояние организации, к которому она придет, если удастся осуществить все решения, запланированные по достижению поставленных целей. Данные показатели находят свое отражение в Сводных бюджетах, к которым относятся:
+  *Бюджет Доходов и Расходов (БДР);
+  *Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС).
+БДР отражает формирование экономических результатов деятельности организации в виде прибыли или убытков. Цель его составления - управление прибыльностью/рентабельностью организации. Структура БДР должна раскрывать:
+  *структуру (источники формирования) доходов организации;
+  *структуру (направления расходования) расходов организации;
+  *объемы доходов и расходов (совокупные, по группам статей и по отдельным статьям);
+  *разницу (т.е. прибыль или убытки) между доходами и расходами за период.
+Структура БДР предполагает последовательное вычитание из валовых финансовых результатов (выручка, маржинальный доход) соответствующих статей расходов.
+БДДС отражает движение денежных средств (денежного потока) по видам денежных средств и направлениям их движения. Цель его составления - управление платежеспособностью (ликвидностью) организации.
+С точки зрения направленности движения денежных потоков существуют 2 вида движения:
+  *поступление на счета/в кассы организации;
+  *выплаты со счетов/из касс организации.
+Структура БДДС позволяет планировать, учитывать и анализировать денежные потоки в разрезах:
+  *направленности денежных потоков;
+  *структуры выплат и поступлений по направлениям их движения;
+  *объемов выплат и поступлений (совокупных, по группам статей и по отдельным статьям);
+  *промежуточных и итоговых результатов (разницы между поступлениями и выплатами);
+  *остатков денежных средств.
+**\\ **
+==== Статьи Бюджета доходов и расходов ====
+^  Наименование статьи Бюджета доходов и расходов  ^
+| БДР 1. Доходы от основной деятельности |
+| БДР 1.1. Доходы от продажи товаров |
+| БДР 1.2. Доходы от реализации услуг |
+| БДР 2. Прямые производственные расходы |
+| БДР 2.1. Прямые материальные расходы |
+| БДР 2.2. Заработная плата основных производственных рабочих |
+| БДР 3. Накладные расходы |
+| БДР 3.1. Заработная плата административно-управленческого персонала |
+| БДР 3.2. Начисления на заработную плату администрации |
+| БДР 3.3. Амортизация общехозяйственных основных фондов |
+| БДР 3.4. Представительские и командировочные расходы |
+| БДР 4. Доходы от финансовой деятельности |
+| БДР 4.1. Положительные курсовые и суммовые разницы |
+| БДР 4.2. Проценты депозитных вкладов |
+| БДР 4.3. Проценты по займам выданным |
+| БДР 5. Расходы по финансовой деятельности |
+| БДР 5.1. Отрицательные курсовые и суммовые разницы |
+| БДР 5.2. Оплата расчетно-кассового обслуживания |
+| БДР 5.3. Проценты по кредитам и займам полученным |
+| БДР 6. Доходы от прочей деятельности |
+| БДР 6.1. Пени и штрафы полученные |
+| БДР 7. Расходы по прочей деятельности |
+| БДР 7.1. Пени и штрафы уплаченные |
+| БДР 7.2. Выплаты в возмещение вреда |
+** **
+==== Статьи Бюджета движения денежных средств ====
+^  Наименование статьи Бюджета движения денежных средств  ^
+| БДДС 1. Поступления |
+| БДДС 1.1. Поступления от основной деятельности |
+| БДДС 1.1.1. Поступления от продажи товаров |
+| БДДС 1.1.2. Поступления от продажи услуг |
+| БДДС 1.1.3. Поступления от продажи продукции |
+| БДДС 1.2. Поступления от финансовой деятельности |
+| БДДС 1.2.1. Кредиты и займы |
+| БДДС 1.2.2. Проценты по займам выданным |
+| БДДС 1.3. Поступления от прочей деятельности |
+| БДДС 1.3.1. Штрафы и пени полученные |
+| БДДС 2. Выплаты |
+| БДДС 2.1. Выплаты по основной деятельности |
+| БДДС 2.1.1. Сырье и материалы |
+| БДДС 2.1.2. Заработная плата |
+| БДДС 2.1.3. Начисления на заработную плату |
+| БДДС 2.1.4. Оборудование и нематериальные активы |
+| БДДС 2.2. Выплаты по финансовой деятельности |
+| БДДС 2.2.1. Погашение кредитов и займов |
+| БДДС 2.2.2. Проценты по кредитам и займам |
+| БДДС 2.3. Выплаты по прочей деятельности |
+| БДДС 2.3.1. Выплаты неустоек и штрафов |
+| БДДС 2.3.2. Выплаты в возмещение вреда |
+** **
+**\\ ****2.2.      ** **Функциональные бюджеты**
+Функциональные бюджеты позволяют управлять отдельной областью деятельности организации, границы которой определяются процессной моделью деятельности. Бюджетированию подлежат процессы, имеющие выход, измеримый в натуральном или стоимостном выражении. Статьи функциональных бюджетов должны соответствовать статьям сводных бюджетов для правильной консолидации финансового результата.
+==== Распределение "Процессы – функциональные бюджеты" ====
+^  Функциональный бюджет  ^  Процесс  ^
+| Бюджеты расчетов |   |
+| Бюджет расчетов по заработной плате | A7 Финансирование деятельности и расчеты |
+| Бюджет расчетов по налогам | A7 Финансирование деятельности и расчеты |
+| Бюджет расчетов с покупателями | A7 Финансирование деятельности и расчеты |
+| Бюджет расчетов с поставщиками | A7 Финансирование деятельности и расчеты |
+| Натурально-стоимостные бюджеты |   |
+| Бюджет выпуска готовой продукции | A4 Планирование и осуществление проектных работ |
+| Бюджет закупок | A6 Закупки и снабжение |
+| Бюджет продаж | A2 Продвижение и продажи |
+| Бюджет производства | A4 Планирование и осуществление проектных работ |
+==== Статьи функциональных бюджетов ====
+^  Функциональный бюджет  ^  Статья  ^
+| Бюджеты расчетов |   |
+| Бюджет расчетов по заработной плате | БДДС 2.1.2. Заработная плата |
+| Бюджет расчетов по налогам |   |
+| Бюджет расчетов с покупателями | БДДС 1.1. Поступления от основной деятельности |
+| Бюджет расчетов с поставщиками | БДДС 2.1. Выплаты по основной деятельности |
+| Натурально-стоимостные бюджеты |   |
+| Бюджет выпуска готовой продукции |   |
+| Бюджет закупок | БДДС 2.1.1. Сырье и материалы |
+|:::| БДР 2.1. Прямые материальные расходы |
+| Бюджет продаж | БДР 1. Доходы от основной деятельности |
+| Бюджет производства |   |
+**2.3.      ** **Операционные бюджеты** **ЦФО**
+Операционный бюджет - это бюджет отдельного центра финансовой ответственности (ЦФО). Операционные бюджеты формируются путем выделения статей бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств, за которые отвечает данный ЦФО. Таким образом, каждому ЦФО вменяется ответственность за планирование и учет расходов и доходов от своей деятельности, а также за планирование и учет финансовых потоков, порождаемых данными доходами и расходами.
+Цели составления операционного бюджета:
+  *планирование и учет результатов хозяйственно-экономической деятельности, которую ведет соответствующий ЦФО;
+  *делегирование полномочий и ответственности каждому ЦФО за относящиеся к нему финансовые показатели.
+\\
+ ==== Статьи операционных бюджетов ЦФО ====
+^  ЦФО  ^  Статья бюджета  ^  Статья сводного бюджета, связанного с ЦФО через функциональный бюджет  ^
+| ЦИ "ИнТехПроект" | ББЛ |   |
+| ::: | БДДС |   |
+| ::: | БДР |   |
+| ЦП "ИнТехПроект" | ББЛ |   |
+| ::: | БДДС |   |
+| ::: | БДР |   |
+| ЦЗ Общий | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ЦЗ Администрация | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ЦЗ Качество | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ЦЗ Снабжение | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ::: | Бюджет закупок | БДДС 2.1.1. Сырье и материалы |
+| ::: | ::: | БДР 2.1. Прямые материальные расходы |
+| ЦЗ Финансы | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ::: | Бюджет расчетов по заработной плате | БДДС 2.1.2. Заработная плата |
+| ::: | Бюджет расчетов по налогам |   |
+| ::: | Бюджет расчетов с покупателями | БДДС 1.1. Поступления от основной деятельности |
+| ::: | Бюджет расчетов с поставщиками | БДДС 2.1. Выплаты по основной деятельности |
+| ЦМД Общий |   |   |
+| ЦД Отдел продаж | Бюджет продаж | БДР 1. Доходы от основной деятельности |
+| ЦЗ Инженерно-технический отдел | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ЦЗ Монтажный участок | БДР 3. Накладные расходы |   |
+| ::: | Бюджет производства |   |
+| ЦЗ Склад | БДР 3. Накладные расходы |   |
+**\\ ****3.          ** **Схема бюджетной структуры организации**
+{{ ru/sbm/situation_fiscal_structure/lang_situation_fiscal_structure_022.gif?nolink }}
+[<contextnavigator>]
+{(rater>id=ru_sbm_situation_fiscal_structure|name=Пример отчета "Положение о бюджетной структуре"|type=vote|trace=ip|headline=off)}